Полнота и правильность оформления первичных кассовых документов, книг, журналов

Прием наличных денег в кассу должен производиться по приходным кассовым ордерам, выдача денег из кассы – по расходным кассовым ордерам или другим документам (платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям) с наложением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Кассовые ордера должны быть подписаны главным бухгалтером, кассиром, приходные ордера – заверены печатью (штампом, оттиском кассового аппарата).

Подпись руководителя должна присутствовать либо на расходных кассовых ордерах, либо на приложенных к ним разрешительных документах (заявлениях, счетах и др.), которые должны быть погашены штампом или надписью «Оплачено» с датой и подписью кассира.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам должны производиться только в день их составления. Подчистки, помарки и исправления в кассовых ордерах недопустимы.

Кассовые ордера (документы, заменяющие расходные ордера) должны быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все поступления и выдачи наличных денег должны быть учтены в кассовой книге, записи в которую должны быть произведены кассиром сразу же после получения или выдачи денег.

Общее количество листов кассовой книги (при автоматизированном ее оформлении – за год) должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

Источники информации:

• приходные кассовые ордера (форма КО-1);
• расходные кассовые ордера (форма КО-2);
• журнал регистрации кассовых ордеров (форма КО-3);
• кассовая книга (форма КО-4).

Аудиторские процедуры: просмотр документов, сравнение документов, опрос, проверка соблюдения установленных в организации правил (например, совершения кассовых операций).

Типичные ошибки и нарушения:

• подделка подписей в первичных документах (кассовых ордерах, платежных ведомостях);
• незаполнение установленных реквизитов в кассовых ордерах;
• отсутствие подписей главного бухгалтера, руководителя в кассовых ордерах;
• наличие исправлений в кассовых ордерах.