Обоснованность уменьшения ЕСН в части, уплачиваемой в ФСС РФ, на суммы произведенных расходов

При исчислении ЕСН, причитающегося к уплате в ФСС РФ, организация вправе зачесть сумму следующих пособий и выплат своим работникам:

• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие по беременности и родам;
• пособие при рождении ребенка;
• пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• пособие при усыновлении ребенка;
• оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами;
• пособие при погребении;
• оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и их детей.

Пособие по временной нетрудоспособности вследствие болезни выдается работнику в размере от 60 до 100% от среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, в зависимости от продолжительности страхового стажа. Исчисление среднего заработка при этом осуществляется в порядке, установленном

Правительством РФ в соответствии со ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ. Основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист, оформленный в установленном Минздравсоцразвития РФ порядке.

Согласно федеральным законам № 255-ФЗ и № 234-ФЗ размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может быть менее 1 МРОТ и не может быть более суммы 17 250 руб. (до 01.01.2009 г.).

Законом № 216-ФЗ установлен предельный размер пособия по временной нетрудоспособности: на 2009 г. – 18 720 руб., на 2010 г. – 20 030 и на 2011 г. – 21 390 руб.

Согласно Закону № 255-ФЗ первые два дня нетрудоспособности оплачиваются за счет организации, остальные дни – за счет ФСС.

Пособие по беременности и родам рассчитывается на основании больничного листа в порядке, аналогичном порядку расчета пособия по временной нетрудоспособности (отличие заключается в том, что пособие по беременности и родам выплачивается в размере 100% независимо от стажа работницы, а также в том, что оно не может быть более суммы 23 400 руб. за полный календарный месяц).

Федеральным законом от 25.11.2008 г. № 216-ФЗ установлено, что максимальный размер пособия по беременности и родам на 2009 г. составит 25 390 руб., на следующие два года планируется устанавливать лимиты в 27 170 руб. на 2010 г. и в 29 020 руб. на 2011 г.

Пособие при рождении ребенка составляет 8000 руб., выплачивается в течение 6 месяцев со дня рождения ребенка отцу или матери в порядке, установленном Федеральным законом № 81-ФЗ.

Пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет выплачивается лицу (матери, отцу, другому родственнику, опекуну), которое уходит в отпуск или переходит на неполный рабочий день для ухода за ребенком.

Пособие составляет 40% среднего заработка за последние 12 месяцев, но не менее 1500 руб. по уходу за первым ребенком и не менее 3000 руб. по уходу за вторым и последующими детьми. Максимальный размер пособия за полный календарный месяц не может превышать 6000 руб.

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляет 300 руб. и выплачивается единовременно на основании справки из медицинского учреждения.

С 1 января 2008 г. один раз в год исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного Федеральным законом «О федеральном бюджете» на соответствующий финансовый год и плановый период, индексируются:

• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Пособие при усыновлении ребенка составляет 8000 руб., выплачивается при усыновлении ребенка в возрасте до 3 месяцев усыновителю в порядке, установленном Федеральным законом № 81-ФЗ.

Оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц по уходу за детьми-инвалидами производится одному из родителей в размере дневного заработка (за каждый дополнительный выходной).

Размер дневного заработка определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 11.04.2003 г. № 213.

Пособие при погребении выплачивается лицу, понесшему расходы на погребение, в размере, равном стоимости услуг, но не выше 1000 руб.

Оплата (полная или частичная) стоимости путевок производится при направлении детей работников в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря в период школьных каникул в пределах 24 дней, а также при направлении работников на долечивание в санаторно-курортных учреждениях Российской Федерации непосредственно после стационарного лечения.

Источники информации: карточка и ведомость аналитического учета по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», расчеты бухгалтерии.

Аудиторские процедуры: аналитические процедуры, опрос, просмотр и сравнение документов, пересчет.