Главная » Справочник » Основы налогообложения малого бизнеса в России » Налогоплательщики налога на добавленную стоимость

Налогоплательщики налога на добавленную стоимость

Во-первых, освобождение от уплаты НДС можно получить при переходе субъекта малого бизнеса на специальные режимы налогообложения.

Во-вторых, при использовании общего режима налогообложения, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без налога не превышает 2 000 000 р. (ст. 145 НК РФ).

Данное правило не распространяется на организации, реализующие подакцизные товары, а также на операции по ввозу товаров на территорию РФ.

Для использования права на получение данного освобождения от НДС необходимо подать в налоговые органы следующие документы:

уведомление установленной формы;
пакет документов, включающий:
выписку из бухгалтерского баланса (для организаций);
выписку из Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей);
выписку из Книги продаж.

Указанные документы подаются до 20-го числа месяца, с которого начинается применение права на освобождение.

Освобождение действует в течение 12 месяцев, по истечении которых необходимо возобновлять (продлевать) освобождение, подав очередное заявление и пакет документов. Лицо, получившее освобождение от НДС, не имеет права отказаться от него в течение 12 месяцев, за исключением случаев утраты права на это освобождение.

Субъект малого бизнеса утрачивает право на освобождение от НДС в случае, если за три последовательных месяца выручка от реализации без налога превысила 2 000 000 р. или начата реализация подакцизных товаров.

Утрата права на освобождение возникает с первого числа месяца, в котором произошло событие, приводящее к ней. При этом за данный месяц пересчитывается полученная выручка, на нее начисляется НДС и уплачивается в бюджет в установленном порядке. Право на освобождение при этом утрачивается до конца периода, на который оно было получено. После завершения этого периода налогоплательщик может вновь воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС.

При этом если налогоплательщик, освобожденный по тем или иным основаниям от НДС, выставит своим покупателям счет-фактуру с выделенным в ней НДС, он обязан начислить налог, перечислить его в бюджет и направить в налоговые органы декларацию за соответствующий период.

Налоговые агенты по НДС.

В ряде случаев на субъекта экономических отношений могут быть возложены обязанности налогового агента в отношении НДС.

Налоговыми агентами по НДС признаются налогоплательщики, осуществляющие следующие операции:

приобретение товаров, работ, услуг, реализуемых на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков НДС. При этом налоговым агентом по НДС — покупатель;
аренда федерального, регионального или муниципального имущества. При этом налоговым агентов по НДС — арендатор;
приобретение государственного имущества организациями и ИП;
реализация (по поручению органов государственной власти) конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству. При этом налоговым агентом по НДС становится организация, уполномоченная осуществлять реализацию такого имущества.

В этих случаях налоговый агент исчисляет сумму НДС, удерживает ее у продавца и перечисляет в бюджет, а также составляет декларацию по НДС.

Предыдущая статья Налогоплательщики и объект налога на доходы физических лиц Следующая статья Налогоплательщики налога на прибыль организаций

Статьи по теме